香港公司審計及報稅完整指南：期限、文件、流程與費用

香港有限公司通常需要先整理賬目及財務報表，再由具香港執業資格的核數師完成法定審計，才可準備稅務計算及提交利得稅報稅表 BIR51。除正式符合不活躍公司條件的情況外，沒有營業額並不等於可自動免除審計責任。

期限以收到的利得稅報稅表通知為準。以 2025/26 年度代表個案為例，代碼 N 沒有 Block Extension，代碼 D 延長至 2026 年 8 月 17 日，代碼 M 延長至 2026 年 11 月 16 日。電子提交或首次報稅個案可能有額外安排，須以稅務局（IRD）實際通知為準。

收到 BIR51，同時面對銀行月結單、發票、審計報告、公司周年申報表 NAR1 和稅務局期限，不少董事和財務經理都不清楚應先找會計師、核數師還是稅務代表。

核心誤區在於：審計、報稅和周年申報並非同一項工作，涉及不同機關、不同表格和不同期限。沒有交易也不代表所有法定責任自動消失。

本文以一份文件矩陣、一個五步流程及費用影響因素，協助讀者判斷下一步，並說明 Enterprise Ally（Eally）可如何協助統籌會計、審計及稅務工作。

香港公司審計及報稅包括哪些責任？

香港公司審計及報稅涉及三個監管機關：香港稅務局（IRD）、公司註冊處（Companies Registry）及會計及財務匯報局（AFRC）。不同機關要求不同表格和不同工作，容易混淆。

工作	負責角色	提交機關	相關表格
做賬及簿記	會計師 / 簿記員	不提交	內部賬目
編製財務報表	會計師	不提交	資產負債表、損益表
法定審計	具 AFRC 執業資格的核數師	不提交（隨報稅表附上）	審計報告
利得稅申報	稅務代表 / 董事	稅務局（IRD）	BIR51
公司周年申報	公司秘書	公司註冊處	NAR1

這五項工作通常需按依賴順序完成：沒有完整賬目，核數師無法審計；沒有審計報告，利得稅計算缺乏基礎；沒有完成報稅，才討論 NAR1 的繳費，已是另一個合規軸線。

根據香港公司註冊處審計要求，除正式符合《公司條例》（第 622 章）不活躍公司條件的情況外，香港有限公司須每年進行財務報表審計。

收到利得稅報稅表後，香港有限公司應該先做什麼？

收到 BIR51 後，建議按以下順序核查，而不是直接把表格交給服務商了事。

1. 核對 BIR51 的發出日期及正常期限：報稅表上印有正常到期日，通常為發出日期後一個月。若沒有稅務代表，這個日期即為實際期限。
2. 確認公司的會計年結日及對應的會計日期代碼（N、D 或 M）：不同代碼下，Block Extension 的延長日期不同，詳見下節期限表。
3. 核實是否已委任稅務代表：只有已向稅務局登記的稅務代表，才可替公司申請 Block Extension。公司秘書或一般會計員並不自動等同稅務代表。
4. 評估是否需要補充表格或附件：部分業務類型須連同 BIR51 提交補充表格，實際要求以收到的表格說明為準。
5. 啟動文件收集及委任核數師：若尚未整理賬目或未有核數師，應儘早開始，避免因資料不齊而延誤審計及提交。

根據香港稅務局 2025/26 年度 Block Extension Letter，首次報稅個案可能可按發出日期起 3 個月提交，但應以實際收到通知的條件為準。

香港公司審計及報稅期限怎樣計算？

期限計算並非一個固定日期，而是取決於會計年結日、是否有稅務代表及提交方式。以下以 2025/26 課稅年度代表個案為例。

首次報稅通常何時收到利得稅報稅表？

新成立公司一般在成立或業務開始後約 18 個月，才收到首份利得稅報稅表。部分首次個案可能可以從發出日期起 3 個月內提交，但須以 IRD 實際通知和個案類別為準，不能視為所有新公司均自動獲得相同安排。

一般公司報稅期限與 2025/26 年度代表個案日期

會計日期代碼	適用會計年結日範圍	沒有稅務代表的正常期限	稅務代表 Block Extension 延長至（2025/26）
N 代碼	4 月至 11 月	發出日期後 1 個月	沒有 Block Extension
D 代碼	12 月	發出日期後 1 個月	2026 年 8 月 17 日
M 代碼（有利潤）	1 月至 3 月	發出日期後 1 個月	2026 年 11 月 16 日
M 代碼（虧損個案）	1 月至 3 月	發出日期後 1 個月	可申請進一步延期至 2027 年 2 月 1 日

以上日期僅適用於 2025/26 課稅年度、已按 IRD 要求完成登記的稅務代表個案。每年安排可能有所變動，應以 IRD 當年度Block Extension Letter 為準。

逾期提交可能面臨估計評稅、附加稅或檢控風險。根據稅務局罰款政策，稅務局有權以估計數字作出評稅，並加徵附加稅。

BIR51、NAR1 與周年申報表有什麼分別？

比較項目	利得稅報稅表 BIR51	公司周年申報表 NAR1
提交機關	香港稅務局（IRD）	公司註冊處（Companies Registry）
主要目的	申報公司應評稅利潤及繳納利得稅	確認公司登記資料（董事、股東、地址）
提交期限	按會計日期代碼及是否有稅務代表決定	通常於公司申報日期後 42 日內提交
所需附件	財務報表、審計報告、稅務計算表	無須附上財務報表
主要後果（逾期）	估計評稅、附加稅、檢控	罰款及公司狀態影響

BIR51 和 NAR1 是完全不同的法定責任，須分別向不同機關提交，期限和文件要求各異。根據公司註冊處周年申報 FAQ，NAR1 一般須於公司申報日後 42 日內提交。

審計及報稅需要準備哪些文件？

文件齊備與否直接影響審計進度和提交期限。以下為一般審計及報稅工作中通常需要的文件分類，核數師可能按個案要求額外資料。

公司及法定文件

文件類別	常見例子	用途	常見缺口
公司基本文件	公司註冊證書、商業登記證、公司章程、董事及股東資料	核實公司身份及法定狀態	資料未更新反映最新董事或股東變更
上期文件	上一年度審計報告、評稅通知書、納稅收據	核對開期餘額及未清稅項	上期文件遺失或未保存

根據 IRD 利得稅報稅表提交要求，公司須連同 BIR51 提交財務報表、核數師報告及稅務計算表。

會計與業務證明文件

實際核數工作中，核數師通常會要求以下文件，但實際清單取決於公司業務性質和交易結構：

• 銀行月結單：涵蓋整個會計年度，所有公司戶口，包括港幣及外幣戶口。未能提供完整月結單，銀行調節無法完成，審計進度會延誤。
• 銷售及採購發票、收據：核實收入及支出的真實性和金額。發票缺失或編號不連貫是常見問題。
• 合約及服務協議：說明交易安排，特別是大額收入或支出項目。
• 薪酬及 MPF 紀錄：包括薪金表、MPF 繳款確認及僱傭合約。
• 固定資產及貸款資料：資產購買收據、折舊政策、貸款協議及還款紀錄。

跨境、外幣及關聯交易資料

涉及跨境業務、外幣交易或與關聯實體往來的公司，需要額外準備以下資料：

• 外幣換算紀錄：包括換算匯率的依據及時間點。
• 境外收入資料：香港採地域來源原則，但公司不可自行判斷某項收入屬離岸免稅，須按個案由核數師及稅務顧問評估。
• 關聯實體往來合約及轉讓定價資料：關聯交易必須有書面合約支持，否則應評稅利潤的調整可能出現爭議。

如需系統整理賬目，可參考 Eally 會計及簿記服務，了解如何協助備齊文件。

從整理賬目到提交利得稅報稅表的完整流程

香港公司審計及報稅按以下五步依賴順序進行。前一步的輸出，是下一步的輸入條件。

第 1 步：整理賬目及核對年結日

負責角色： 會計師 / 簿記員，由董事或財務經理核對。

工作內容： 整理全年憑證、發票、收據及銀行月結單，完成銀行調節，確認會計年結日及資料範圍。以一家年結日為 12 月 31 日的貿易公司（假設例子）為例，需整理 1 月至 12 月的所有業務紀錄，方可進入下一步。

若資料未完成： 財務報表無法編製，整個流程停頓，直接影響後續期限。

第 2 步：編製財務報表及稅務計算

負責角色： 會計師。

工作內容： 根據整理好的賬目，編製資產負債表及損益表，再準備稅務計算表，將會計利潤調整為應評稅利潤。

會計利潤與應評稅利潤並不相同。部分費用在會計上可扣除，但在稅務上未必獲准。涉及離岸收入豁免申請或關聯交易調整時，必須按個案核實，不可直接假設某類收入免稅。根據 IRD 利得稅資料，2025/26 年度法團利得稅兩級制稅率為首 200 萬港元應評稅利潤適用 8.25%，超出部分適用 16.5%，但關聯實體限制等條件必須核實。

評稅後可能須繳交暫繳利得稅，即稅務局以本年度評稅利潤預先徵收下一年度的暫繳稅款，影響公司現金流安排。

第 3 步：由合資格核數師進行審計

負責角色： 具會計及財務匯報局（AFRC）執業資格的 CPA、CPA firm 或 corporate practice。

根據 AFRC 執業證書要求，只有持有 AFRC 核發執業證書的核數師或事務所，才可合法承接香港有限公司的法定審計。核數師會按工作需要要求補充文件，並就財務報表作出獨立意見。

若資料未完成： 核數師可能暫停工作或發出保留意見，影響 BIR51 的提交。

第 4 步：填寫及核對 BIR51

負責角色： 稅務代表或董事。

工作內容： 以審計報告、財務報表和稅務計算表為基礎，填寫 BIR51，核對公司資料、應評稅利潤（或調整虧損）、補充表格及各項數字的一致性。根據 IRD 官方提交要求，紙本、半電子及電子提交的附件要求可能有所不同。

第 5 步：簽署、提交及保存紀錄

負責角色： 董事簽署，稅務代表提交。

BIR51 須由公司董事簽署。提交後，應保存提交確認、所有文件版本及稅務局往來紀錄，記錄保存期一般不少於七年。上載文件不等於完成報稅，須確認收到 IRD 的確認通知。

從 2025/26 年度起，稅務代表須透過稅務代表入口（Tax Representative Portal，TRP）以電子方式申請 Block Extension，紙本申請已不被接受。

沒有營業的香港公司是否仍要審計和報稅？

這是最常見的誤解之一。沒有收入不等於沒有合規責任。

零申報不等於自動免除審計

收到 BIR51 後，公司仍需按表格要求填寫及提交，沒有應評稅利潤通常填報 0，而不是留白或不理會。根據IRD BIR51 常見問題，即使沒有收入，公司通常仍需按正常程序處理報稅表。

是否可在沒有審計財務報表的情況下提交報稅表，必須按公司的正式法定狀態及 IRD 的個案要求核實，不可自行假設免除。

正式不活躍公司與一般沒有交易公司的分別

根據《公司條例》（第 622 章），公司可正式向公司註冊處申報成為不活躍公司。正式不活躍公司在符合相關條件下，可能免除部分財務報表及審計要求。IRD 亦說明，符合公司條例不活躍公司條件的情況，可在沒有經審計財務報表下提交利得稅報稅表。

然而，一般沒有業務、沒有收入的公司，並不自動取得正式不活躍公司的豁免。作出正式不活躍聲明前，應先諮詢公司秘書或法律專業意見，確認符合所有條件。

根據公司註冊處審計及賬目 FAQ，除正式符合不活躍公司資格外，一般公司仍須進行審計。

公司審計費用為什麼不能只看營業額？

影響審計及報稅費用的主要因素

審計費用受多個因素影響，以下是最常見的費用驅動變數：

• 交易筆數及收入規模：交易量越高，核數師所需查核時間越長。
• 文件完整程度：發票缺失、未做銀行調節或賬目混亂，需要額外補賬工作，費用相應增加。
• 外幣及跨境交易：多幣種換算、境外收入及跨境付款需要額外核實。
• 固定資產及存貨：需要進行實地或文件核查的資產項目，增加工作量。
• 關聯實體及關聯交易：需要審閱合約、核實轉讓定價安排，工作範疇更廣。
• 補賬需要：若公司全年沒有系統記賬，需從頭整理，費用往往顯著增加。
• 稅務查詢及額外工作：稅務局查詢、離岸收入申請、薪酬稅務等額外工作通常另計。
• 報價是否包括稅務代表：部分報價不包括稅務代表服務，需另行安排。

Eally 公開服務起價應如何閱讀？

以下為 Enterprise Ally（Eally）官方頁面於 2026 年 8 月核對的公開起價，供參考：

公司類型	公開起價（港幣）
休眠公司	HK$2,800 起
微型企業	HK$3,800 起
中小型企業	HK$5,800 起
發展中企業	HK$8,000 起
稅務代表服務（可選）	HK$1,000 / 年

重要披露： 以上為 Eally 官方網站於 2026 年 8 月核對的公開起價，並非市場平均或固定總價。實際收費須按交易量、賬目複雜程度、文件完整度及額外工作範圍重新確認。發布前請重新核對 Eally 審計及稅務服務頁的最新價格。

索取報價時應要求列明哪些項目？

收到報價前，建議要求服務商以書面確認以下項目是否包括在內：

• 做賬及簿記整理
• 財務報表編製
• 法定審計統籌（包括核數師身份）
• 利得稅報稅（BIR51）填寫及提交
• 稅務代表登記及 Block Extension 申請
• 補賬工作
• 政府費用（如有）
• 稅務局查詢跟進
• 額外補充表格或複雜稅務工作

如需索取個別報價，可聯絡 Eally 評估審計及報稅需要，說明公司年結日、交易量和文件狀況。

如何選擇香港公司審計及報稅服務？

選擇服務商時，以下五點核查優先於一般廣告宣傳：

1. 核實 AFRC 資格：法定審計只可由持有 AFRC 執業證書的 CPA、CPA firm 或 corporate practice 承接。讀者可到 AFRC 公開登記冊核查核數師或事務所的執業狀態。一般會計服務商、公司秘書或稅務代理，不自動等同具法定審計資格的核數師。
2. 確認實際負責人：報價中的「核數師」或「會計師」是否為具名的 AFRC 持牌人？實際審計工作由誰執行？
3. 了解服務範圍邊界：做賬、審計統籌和報稅是否由同一團隊協調？外判核數師與內部會計的分工是否清晰？協調可以減少資料重複，但不能以此取代獨立核數師的角色。
4. 確認期限管理：服務商如何追蹤不同客戶的會計日期代碼和 Block Extension 期限？對於期限接近的個案，有否清晰的溝通流程？
5. 文件保密及報價透明度：所有額外工作是否須事先書面確認？文件如何保密及銷毀？

先核實核數師或事務所是否具備 AFRC 資格

AFRC 執業證書是香港法定審計的最低要求。市場上不少服務商以「專業核數師」或「CPA 帶領」作宣傳，但讀者應主動到 AFRC 公開登記冊核查，確認實際承接法定審計的人士或事務所持有有效執照。

確認會計、審計與報稅是否由同一團隊協調

由同一服務商統籌做賬、審計和報稅，有助減少資料重複傳遞和溝通成本。但這不代表同一服務商可以自行審計自己的賬目，法定審計必須由獨立核數師完成。選擇服務商時，應確認其統籌角色的邊界及核數師的獨立性。

Eally 適合哪些需要會計、審計及稅務統籌的企業？

Enterprise Ally（Eally）根據其官方網站公開描述，提供會計及簿記、財務報表編製、審計統籌、利得稅申報及稅務代表等服務，適合以下類型的企業：

• 首次收到 BIR51、需要從整理賬目開始的新公司
• 已有賬目但需要協助統籌審計及報稅流程的中小企
• 年結日和交易量清晰、文件相對完整的本地或跨境業務
• 準備更換會計師或核數師、需要重新整理歷年賬目的公司

Eally 審計及稅務服務涵蓋法定審計統籌、財務報表編製及利得稅報稅。本文提及 Eally，是因為其官方網站公開提供會計、審計及稅務相關服務；價格只作公開起價參考，不代表獨立核數師的最終報價。

When this is not the right fit：哪些情況需要其他專業意見？

以下情況通常超出一般會計審計統籌的範疇，建議先諮詢合資格稅務、法律或審計專業人士：

• 涉及複雜跨境稅務結構或轉讓定價文件
• 稅務調查、評稅異議或正式稅務訴訟
• 上市公司或上市準備階段
• 受規管金融業務（如持牌金融機構）
• 重大關聯交易需要獨立核數意見
• 正式聲明成為不活躍公司前的法律確認

常見問題：香港公司審計及報稅

1. 香港有限公司是否每年都要審計？

一般香港有限公司每年須完成財務報表審計，惟正式符合《公司條例》不活躍公司條件的公司可能獲豁免。豁免條件須按公司實際法定狀態核實，不可自行假設。詳情可參考公司註冊處賬目及審計 FAQ。

2. 首次報稅通常何時收到 BIR51？

新成立公司一般在成立或業務開始後約 18 個月收到首份利得稅報稅表，但以 IRD 實際發出通知為準。部分首次個案可能有額外提交時間，須按收到的通知核對。詳見IRD Block Extension Letter。

3. 收到利得稅報稅表後多久要提交？

正常期限為發出日期後一個月。若委任了稅務代表，按會計日期代碼（N、D、M）可能取得 Block Extension 延長期限。應以收到的 BIR51 通知及 IRD 當年度安排為準。

4. NAR1 和 BIR51 是同一份表格嗎？

不是。BIR51 是向稅務局申報利得稅的法團報稅表；NAR1 是向公司註冊處提交的周年申報表，確認公司登記資料。兩者的提交機關、目的、附件和期限完全不同。

5. 沒有營業額是否可以直接零申報？

不能只因沒有營業額便自動假設可零申報或免審計。仍需按 BIR51 表格要求填寫，並確認公司的法定狀態及 IRD 的個案要求。詳見 IRD BIR51 常見問題。

6. 不活躍公司是否一定不用審計？

正式符合《公司條例》不活躍公司條件的公司，可能在符合相關條件下免除審計要求。但一般沒有交易的公司，並不自動取得同一豁免，須先完成正式聲明程序。

7. 審計所需文件有哪些？

通常包括財務報表、銀行月結單、銷售及採購發票、收據、合約、薪酬及 MPF 資料、固定資產紀錄及稅務文件。實際清單取決於業務性質和核數師要求，可參考 IRD 提交要求。

8. 公司審計費用如何計算？

費用受交易量、賬目複雜度、文件完整度、外幣及跨境交易、補賬和稅務工作範圍影響，不應只看營業額。Eally 公開起價以其 2026 年 8 月官方頁面為準，需按個案重新確認。

9. 如何核實核數師是否有資格？

可使用 AFRC 公開登記冊核查 CPA practising、CPA firm 或 corporate practice 的執業狀態，確認其持有有效執照方可承接法定審計。

10. 香港公司可以電子提交利得稅報稅表嗎？

部分公司可使用 Business Tax Portal（BTP）或 Tax Representative Portal（TRP）電子提交。從 2025/26 起，稅務代表的 Block Extension 申請必須透過 TRP 電子提交，紙本申請已不被接受。應按 IRD 最新通知判斷個別公司的提交方式。

如何按期限、文件和費用選擇下一步？

以下為提交前的核查清單，供完成報稅前參考：

1. 核對 BIR51 上的發出日期、正常期限及公司的會計日期代碼（N、D 或 M）。
2. 確認 BIR51 與 NAR1 分屬不同機關，避免混淆提交對象和期限。
3. 整理全年銀行月結單、發票、收據、合約、薪酬、MPF、固定資產、貸款、外幣及關聯交易資料。
4. 核實實際承接法定審計的核數師或事務所持有有效 AFRC 資格。
5. 要求服務商以書面列明做賬、審計、報稅、稅務代表、補賬及額外查詢是否包括在報價內。
6. 如期限接近，應儘早向服務商說明公司年結日、交易量和文件狀況，評估能否在限期前完成全部程序。

如需按公司年結日、交易量和文件狀況評估審計及報稅工作範圍，可聯絡 Eally 評估審計及報稅需要，了解個別安排。更多香港企業合規資訊，可參閱 Eally 香港企業合規指南。