2026無限公司報稅指南 BIR60流程期限帳目與扣稅
10/14/2026
在香港，全年由個人全資擁有的獨資業務，通常在BIR60第5部申報；合夥業務則使用BIR52。2025/26年度獨資業務東主的BIR60一般可於2026年8月4日前提交，電子報稅再自動延長1個月；BIR52期限以稅務局通知書為準。 報稅前仍須擬備帳目、保留收入及支出證明，業務紀錄一般須由交易日期起計保存最少7年。
收到稅務局寄來的BIR60，卻不肯定自己屬獨資還是合夥，是網店、IG Shop、自由工作及小店東主常卡住的第一步。
坊間俗稱的「無限公司」，本文正式指獨資業務或合夥業務，並非有限公司法團。有商業登記證、有收入、有發票，都不等於知道該填哪份表，更不代表每項支出必然可扣稅。
這份無限公司報稅指南由企業幫（Enterprise Ally）整理，以香港稅務局的BIR60、BIR52及業務紀錄指引為基礎，把表格、期限、帳目與扣稅放進同一條決策路徑。本文專業審閱者資料待補，稅務原則以稅務局官方資料及個別專業意見為準。
獨資業務應該填BIR60還是BIR52？先看申報文件矩陣
先分流，再談扣稅。「無限公司」只是俗稱，申報時要看的是業務的擁有結構，詳見稅務局獨資及合夥業務申報指引。
| 業務情況 | 使用表格 | 重點 |
|---|---|---|
| 全年由一人全資擁有的獨資業務 | BIR60第5部 | 在個別人士報稅表內，按帳目申報業務利潤或虧損 |
| 兩名或以上合夥人的合夥業務 | BIR52 | 由首合夥人按通知書處理，以合夥業務為單位申報 |
| 年內由獨資轉合夥，或由合夥轉獨資 | BIR52 | 全年業務利潤按官方規則在BIR52處理，不重複填BIR60 |
| 有限公司（法團） | BIR51 | 不屬本文範圍，規則不可互相套用 |
全年由一人全資擁有的獨資業務：BIR60第5部
獨資業務的利潤或虧損，通常在BIR60第5部申報。填報時按業務的評稅基期及帳目數字處理，不能只憑銀行入帳或發票估算。
有兩名或以上合夥人的業務：BIR52
合夥業務使用BIR52，一般由首合夥人代表業務提交。各合夥人在個人報稅表如何載列所得利潤，應按稅務局表格指示處理。
年內由獨資轉合夥，或由合夥轉獨資，怎樣申報？
年內身份轉變時，全年業務利潤按官方規則在BIR52處理，不要在BIR60重複申報。例如年初一人經營、年中邀請朋友入夥，該課稅年度便屬轉換個案。
這類個案最容易漏填或重複填報，建議先對照官方指引，再整理帳目。
2025/26年度無限業務報稅期限怎樣計？
無限公司報稅的期限要分兩條軌道看：BIR60有固定年度日期，BIR52則按通知書計算。以下根據2025/26報稅期限整理，下一課稅年度須以稅務局當年度通知為準。
獨資業務BIR60：紙本、電子及延期日期
- 2025/26年度個別人士報稅表於2026年5月4日發出。
- 一般個案限期為2026年6月4日。
- 獨資業務東主可延至2026年8月4日。
- 電子報稅再自動享有1個月寬限期。
合夥業務BIR52：以通知書及會計結帳日為準
BIR52沒有適用於所有業務的單一截止日期，須按通知書、會計結帳日及延期安排核對。以BIR52延期安排為例，2025/26年度由稅務代表處理的部分個案，D代碼延至2026年8月17日，M代碼延至2026年11月16日。
這些只是例子，不能當作所有合夥業務的通用期限。
遲交、漏填或留白的風險
收到BIR60後，即使沒有收入或業務錄得虧損，仍須按限期提交，第5部亦不應留白。遲交或漏填可能引致稅務局跟進或作出估計評稅，具體後果按個案而定。
如已超過限期，宜盡快聯絡稅務局或尋求專業意見。
無限公司要不要做賬及核數？
「做賬」「提交帳目」「法定核數」是三個不同概念，最常被混為一談。
- 做賬：日常記錄收支及編製帳目，經營業務便須備存。
- 提交文件：部分獨資業務提交BIR60時毋須附帳目，其他情況須附上財務報表及利得稅計算表。
- 法定審計：源自有限公司法例的概念，獨資及合夥業務是否需要核數，須按申報要求及專業意見判斷。
不用附帳目，不等於不用做賬
部分獨資業務在提交BIR60時可不附上帳目，但仍須擬備帳目、保存紀錄，並按帳目填報。這是無限公司做賬最常見的誤解。
總入息超過200萬元的獨資業務要提交甚麼？
超過200萬港元時，須按官方要求提交財務報表（資產負債表、損益表）及利得稅計算表。格式及是否需經專業人士核證，應以BIR60附註及官方指引為準。
另外，「總收入」可包括不同類型收入，不等於主要業務營業額。
核數、核證帳目及BIR52文件要求有甚麼不同？
稅務局要求的財務報表安排，不等於每年法定審計。合夥業務的文件要求可參考合夥業務小冊子及BIR52附註。
順帶一提，「核證副本」是文件副本的確認，並非核數報告。
報稅前要準備哪些帳目和證明文件？
「需要保存」與「提交時一定要附上」是兩回事。大部分文件平時保存，稅務局查詢時才需提供。
收入、銀行、發票及收據
- 銷售發票、收款紀錄及合約
- 採購發票及供應商單據
- 銀行月結單及支付服務結算單
- 網店平台後台銷售報告及退款紀錄
收據只證明付款，不一定單獨證明業務用途，所以要把單據、銀行紀錄和業務目的串成「證明鏈」。
租金、薪酬、MPF、平台費及存貨紀錄
租約、薪酬紀錄及MPF供款紀錄，用於支持租金與員工開支。網店則要留意平台費、廣告費及存貨紀錄，並分清銷售總額與平台扣除後的淨額。
電子紀錄及7年保存要求
依據稅務局保存業務紀錄的指引，業務紀錄一般須由交易日期起計保存最少7年，並以中文或英文備存。虧損或稅務覆核個案，可能需要保存更久；電子格式紀錄亦須符合稅務局說明書的要求。
哪些支出可以扣無限業務的利得稅？
官方原則是，支出須為賺取應評稅利潤而招致，詳見利得稅可扣及不可扣支出。有發票不等於必然可扣，因此宜先判斷，再整理文件。
先用業務用途、支出性質及證明鏈判斷
逐項問三個問題：這筆錢是否為業務而花？屬於日常經營還是資本性支出？有沒有文件支持？三項都有答案，才值得放入計算。
常見可能扣除的業務支出
| 支出類別 | 初步判斷 | 需要的文件 |
|---|---|---|
| 店舖或辦公室租金 | 通常可考慮；混合用途須合理分攤 | 租約、付款紀錄 |
| 僱員薪酬及MPF供款 | 通常可考慮；須與業務僱員相關 | 薪酬及MPF紀錄 |
| 平台手續費、廣告費 | 須視乎業務用途及實際交易 | 平台交易報告、結算單、帳單 |
| 存貨成本 | 按存貨及銷貨成本處理 | 採購單據、期初期末存貨紀錄 |
| 私人或家庭開支 | 通常不可扣除 | 不適用 |
| 資本性支出、罰款 | 通常不可當作一般費用扣除 | 須另行判斷 |
私人、資本性、罰款及東主或合夥人自取薪酬
東主或合夥人的自取薪酬，不可照搬有限公司員工薪酬規則，須按業務身份及BIR52附註處理。
如想延伸閱讀，可參考香港公司可扣稅支出清單，但該文主要以有限公司及BIR51為背景，不可直接套用於BIR60或BIR52。
個人入息課稅是否適合獨資或合夥業務東主？
是否適合，視乎整體收入，不能一句話定論。稅務局設有個人入息課稅官方示例，建議以官方資料核對。
個人入息課稅會合併哪些收入？
個人入息課稅會把符合條件的薪俸、物業收入及業務利潤合併計算，並考慮免稅額及可扣除項目。
甚麼情況可能有利，甚麼情況可能不利？
業務利潤較低、其他收入不多時，免稅額可能令結果有利。東主另有薪金收入時，合併後適用的累進稅率可能偏高，結果便可能不利。
不要只看15%或7.5%表面稅率
非法團業務的利得稅兩級制，須核對資格及關聯實體條件；個人入息課稅與兩級制亦非可任意同時選擇。引用示例數字時，務必標明課稅年度。
自行報稅還是委託專業服務？用四步作決定
- 確認身份及表格：先分清BIR60或BIR52。
- 整理帳目：損益表、資產負債表及利得稅計算要與紀錄對得上。
- 建立證明鏈：單據、銀行紀錄、業務目的互相對應。
- 檢查期限及特殊事項：核對通知書日期及有否身份轉換。
交易量少、文件齊全及沒有特殊交易
交易量少、單據齊全、身份清晰，而且沒有跨境或大額資產交易的自僱人士報稅，自行處理一般較可行。
跨境收入、混合用途支出、年內轉換身份或收到稅局查詢
出現這些情況，判斷空間變大，出錯成本也較高，宜安排專業覆核。
企業幫可怎樣協助整理帳目及報稅
以下為企業幫官方服務資訊，實際服務範圍及報價以官方頁面及個別確認為準；企業幫為本文品牌服務提供者，相關資料核對於2026年10月。
企業幫官方頁面列出簿記、財務報表及稅務申報服務，可參考企業幫會計及簿記服務；審計支援及稅務安排則見企業幫審計及稅務服務。本文不涉及自研軟件、稅務局系統整合或自動報稅功能。
何時不適合只靠本文自行判斷
- 跨境或離岸收入
- 關聯方交易
- 年內轉換身份
- 重大資產買賣
- 無法重建單據
- 收到稅務局查詢，或需要提出反對評稅
常見問題
獨資業務應該填BIR60還是BIR52？
全年由一人全資擁有的獨資業務，通常填BIR60第5部；合夥業務填BIR52。年內身份轉換的個案，全年業務利潤亦以BIR52處理。
收到BIR60但沒有盈利，是否仍要提交？
仍須按限期填妥及提交，即使沒有收入或業務錄得虧損。BIR60第5部不能留白。
總收入少於200萬元是否不用做賬？
不是。部分獨資業務提交時可不附帳目，但仍須擬備及保存帳目。
獨資業務是否一定要核數？
不應一概視為須法定核數。先分辨稅務局要求的財務報表安排與法定審計，再按申報要求及專業意見判斷。
東主自取薪酬可以扣稅嗎？
不可直接套用有限公司員工薪酬規則。須按業務身份及BIR52附註處理，個別情況宜請教專業人士。
網店平台手續費可以扣稅嗎？
須視乎業務用途、實際交易及證明文件，不能只因有平台單據便確定可扣。請保留銷售報告及結算單。
個人入息課稅是否一定更慳稅？
不一定。個人入息課稅會合併符合條件的收入，結果按整體收入、免稅額及扣除項目計算。
業務紀錄要保存多久？
一般須由交易日期起計至少保存7年。虧損或稅務覆核個案，可能需要保存更久。
BIR52的期限是否和BIR60一樣？
不一定。BIR52期限應以稅務局通知書及適用延期安排為準，不要用BIR60的2026年8月4日代替。
報稅前的最後決策清單
- 確認業務屬獨資、合夥或年內轉換身份。
- 確認使用BIR60或BIR52，並記下通知書期限。
- 完成帳目，確保損益表及資產負債表與紀錄吻合。
- 逐項核對私人、資本性及不可扣支出。
- 保存單據、銀行紀錄及業務目的說明，一般最少7年。
- 涉及個人入息課稅、跨境收入、身份轉換或稅務局查詢時，安排專業覆核。
- 若仍不確定無限公司報稅應如何處理，可聯絡企業幫作初步諮詢，稅務處理仍以官方資料及個別專業意見為準。